腾龙 www.tl999777.com 腾龙官方在线:15758689999【CPA知识角】CPA《审计》第十章学习重点_CPA备考咖 - 澳门博彩游戏娱乐官网

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更新日期:2018-09-26
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本章内容虽多,但是考试内容不多,历年考试平均分值接近4分,考察方式主要涉及客观题、简答题,主要围绕应付账款的审计目标及实质性程序来考察。


本章需要掌握的重点知识:

一、了解采购与付款业务流程(了解即可)

二、了解采购交易的内部控制(掌握第1、2点)


1、适当的职责分离(属于预防性控制)。EX.请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行(考试单选题会有实务选择哦)。

2、恰当的授权审批。说明:付款需要由经授权的人员审批,审批人员在审批前需检查相关支持文件,并对其发现的例外事项进行跟进处理。

3、凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理。通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理,被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险。

说明:入库单的编号可以作为识别特征。


三、采购与付款循环存在的重大错报风险

1、了解影响采购与付款交易和余额的重大错报风险(低估应付账款等负债或低估资产的跌价准备,如存货跌价准备,漏记交易,跨期确认费用支出)

2、了解根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序(综合控制测试及实质性程序)

四、掌握以风险为起点的控制测试(关注教材P227-230中表10-4的表格最后一列内部控制测试程序)

五、掌握应付账款的审计目标与实质性程序(重点)

1、应付账款审计目标

涉及相关的认定:存在认定、完整性认定、权利和义务、计价认定。

2、应付账款实质性程序

EX.(1)复核加计金额,账证表核对相符

(2)检查外币折算汇率及计算(中国人民银行查询外汇中间价)、应付账款是否跨期记录、分析借方余额原因、是否按照企业会计准则的规定恰当列报和披露。

(3)函证应付账款,向债权人发函等程序。

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